未來(lái)，免增值稅的小型光伏項(xiàng)目范圍將擴(kuò)大到：月銷售額(包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金)不超過(guò)10萬(wàn)元（季度不超過(guò)30萬(wàn)元）。因此，大概項(xiàng)目規(guī)模在1MW以下都不用交稅。

 

　　在平價(jià)上網(wǎng)的前期，國(guó)家稅收減免，給我們送來(lái)充足的彈藥！

 

　　一、國(guó)家電網(wǎng)公司的相關(guān)規(guī)定及執(zhí)行情況

 

　　2014年12月19日，國(guó)家電網(wǎng)公司發(fā)布“國(guó)家電網(wǎng)財(cái)〔2014〕1515號(hào)《國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理有關(guān)意見(jiàn)的通知》”明確規(guī)定：

 

　　對(duì)月銷售額(包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金)不超過(guò)2萬(wàn)元（2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額調(diào)至3萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。

 

　　其依據(jù)就是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)月銷售額3萬(wàn)元以內(nèi)（按季納稅9萬(wàn)元）的小微企業(yè)免稅。因此，在2015年底該政策到期后，由于國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)小微企業(yè)增值稅的減免一直在持續(xù)，所以國(guó)家電網(wǎng)對(duì)小型光伏企業(yè)售電量收入的稅收減免政策自2015年底到期后一直延續(xù)。

 

　　從實(shí)際的執(zhí)行案例中也可以看出，國(guó)網(wǎng)在實(shí)際操作中，嚴(yán)格執(zhí)行了該政策。

 

　　以2016年河北某戶人家“自發(fā)自用、余電上網(wǎng)模式”的戶用光伏項(xiàng)目的電費(fèi)收入發(fā)票為例來(lái)看。從下面的發(fā)票可以看出，2015年第4季度、2016年第一季度累計(jì)發(fā)電量為1768kWh，售電收入、國(guó)家補(bǔ)貼、河北省補(bǔ)貼，累計(jì)1635.74元（自用電節(jié)省電費(fèi)未計(jì)入），發(fā)票如下圖。

 

　　由于該項(xiàng)目月銷售額(包括上網(wǎng)電費(fèi)和補(bǔ)助資金)不超過(guò)3萬(wàn)元，因此：

 

　　1）余電上網(wǎng)部分按脫硫標(biāo)桿電價(jià)收購(gòu)，不收稅；

 

　　2）全部電量享受國(guó)家0.42元/kWh補(bǔ)貼，不收稅；

 

　　3）全部電量享受省級(jí)0.2元/kWh補(bǔ)貼，不收稅。

 

　　如果按照年滿發(fā)小時(shí)數(shù)1400小時(shí)（平均月發(fā)電小時(shí)為117小時(shí)）考慮，項(xiàng)目電價(jià)按照目前最高的標(biāo)桿電價(jià)0.7元/kWh考慮，則360kW以內(nèi)的光伏項(xiàng)目，月銷售額都不會(huì)超過(guò)3萬(wàn)元，都不需要繳納增值稅。

 

　　考慮到部分月份的發(fā)電量偏高，300kW以內(nèi)的小型光伏項(xiàng)目基本不需要繳納增值稅！

 

　　二、新標(biāo)準(zhǔn)將范圍擴(kuò)大！

 

　　2019年1月9日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施。

 

　　主要包含以下4項(xiàng)。

 

　　一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。

 

　　二是對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。

 

　　三是允許各省（區(qū)、市）政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。

 

　　四是擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍，使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人有更多稅收優(yōu)惠。

 

　　五是為彌補(bǔ)因大規(guī)模減稅降費(fèi)形成的地方財(cái)力缺口，中央財(cái)政將加大對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付。

 

　　上述減稅政策可追溯至今年1月1日，實(shí)施期限暫定三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元

 

　　從上文可以看出，未來(lái)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，將從月銷售額3萬(wàn)元，擴(kuò)大到月銷售額10萬(wàn)元！按照上文相同的測(cè)算條件，1MW以內(nèi)的光伏項(xiàng)目，季度銷售額基本都是低于30萬(wàn)元的！因此，從2019年1月1日起，規(guī)模小于1MW的小型分布式光伏項(xiàng)目，基本都不需要繳納增值稅！同時(shí)，所得稅也會(huì)得到一定的優(yōu)惠！

 

　　之前，大型光伏項(xiàng)目發(fā)電量的的稅收是按照即征即退50%考慮的，即季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元，都要繳納8%的增值稅！

 

　　對(duì)于面臨去補(bǔ)貼壓力的、1MW以下的小型工商業(yè)分布式項(xiàng)目，有了8%的稅收減免，收益無(wú)疑會(huì)大幅提高！

 

　　在平價(jià)上網(wǎng)的前期，國(guó)家稅收減免，給我們送來(lái)充足的彈藥！2019年，向著去補(bǔ)貼平價(jià)的目標(biāo)，沖呀！